買禮品財務稅

1、購買禮品送客戶可以抵扣進項稅嗎

購買小禮品贈送客戶可以抵扣嗎?
1、贈送外購禮品,視同銷售提增值稅, 可抵扣進項稅。
有的情況下,購買禮品贈送客戶的支出,會計上是計入「業務招待費」的,會計上計入「業務招待費」的支出不屬於增值稅可抵扣項目,不能抵扣。
2、《增值稅暫行條例實施細則》規定,以下8種行為視同銷售:
1將貨物交付他人代銷;
2銷售代銷貨物;
3設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
4將槐絕自產、委託加工的貨物用於非應稅項目;
5將自產、委託加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;
6將自產、委託加工或購買的貨物用於分配給股東或投資者;
7將圓明高自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費;
8將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
法律依據：
按照《增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額橘尺中抵扣：（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

2、購買禮品贈送客戶，進項稅能不能抵扣

購買禮品贈送客戶，先抵扣進項稅額，贈送時，禮品視同銷售計算銷項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

所以，購買禮品贈送客戶，進項稅能抵扣。

3、外購禮品贈送客戶的稅務處理

1、向優秀員工頒發現金獎勵
      年會期間,企業向本年度評選出的優秀員工頒發證書以及現金獎勵,屬於年終獎的,可以選擇單獨計稅或並入綜合所得計算繳納個人所得稅;年終獎金以外的獎勵,並入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
      借:管理費用/銷售費用/財務費用/製造費用等——獎金
      貸:應付職工薪酬——獎金
      實際發放時:
      借:應付職工薪酬——獎金
      應交稅費——應交個人所得稅
      貸:銀行存款/庫存現金
      2、外購禮品贈送客戶
      企業外購禮品贈送客戶,增值稅需做視同銷售處理;會計做賬計入「業務招待費」;企業所得稅方面,外購禮品無償贈送客戶,發生所有權的轉移,應視同銷售確認視同銷售收入,同時針對業務招待費支出稅前限額扣除(按照實際發生額的60%且不得超過當年銷售營業收入的5‰)。
      購進時:
      借:庫存商品
     物慧派 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
      貸:銀行存款/應付賬款
      贈送時:
      借:銷售費用/管理費用——業務招待費
      貸:庫存商品
      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
      增值稅方面,對於企業為一般納稅人,禮品供應商同為一般納稅人,進項稅額等於視同銷售銷項稅額,實際承擔增值稅為0;當企業為一般納稅人,禮罩賀品供應商為小規模納稅人(開具專票的情況下),此時視同銷售銷項稅額>進項稅額;在企業為小規模納稅人時,進項稅額不得抵扣,企業承擔增值稅。
      企業所得稅方面,企業確認的視同銷售收入為確認的業務招待費的全額,而稅前扣除的業務招待費最高僅能扣除實際發生額的60%,剩餘40%需要繳納企業所得稅。
      個人所得稅方面,企業贈送禮品,應作為扣繳義務人,按照禮品價值代扣代繳個人所得稅(按「偶然所得」,適用20%稅率),實務中,這部分稅款是由企業承擔,計入「營業外支出」,借:營業外支出 貸:應交稅費——應交個人所得稅。
      3、外購禮品贈送內部員工
      外購禮品年會期間發放給本單位員工,賬務上計入福利費,增值稅方面,進項稅額不得抵扣增值稅(購進貨物用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的其進項稅額不得抵扣);企業所得稅方面需要視同銷售,個稅並入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅(無法量化的無需繳納個人所得稅)。
      購進時:
      借:庫存商品
      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
      貸:銀行存款等
      發放時,根據員工所在部門,計入相應的成本費用類科目:
      借:管理費用/銷售費用等——福利費
      貸:應付職工薪酬——福利費
      借:應付職工薪酬——福利費
      貸:庫存商品
      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
      企業購碧高進商品時,也可以直接在增值稅綜合服務平台選擇「發票不抵扣勾選」,此時做賬時,直接將進項稅額計入「庫存商品」,後期無需再做進項稅額轉出處理。
      4、企業將自產貨物發放給員工
      會計處理上,企業將自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的,應按照該產品的公允價值和相關稅費計入成本費用的職工薪酬,相關收入、成本的確認和結轉和正常銷售產品一致。企業將自產、委託加工貨物發放給員工,增值稅及企業所得稅均需視同銷售。具體賬務處理為:
      借:管理費用/銷售費用/製造費用等成本費用——福利費
      貸:應付職工薪酬——福利費
      借:應付職工薪酬——福利費
      貸:主營業務收入
      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
      借:主營業成本
      貸:庫存商品
      5、自產產品無償贈送客戶
      企業將自產產品無償贈送給客戶,增值稅及企業所得稅均需視同銷售,賬務上不確認為收入(不會導致經濟利益流入企業),直接計入費用支出,同時注意業務招待費用扣除限額的規定以及代扣代繳個人所得稅。

4、實物獎品應該由誰交稅

法律主觀：

有獎銷售對消費者來說，就是一種游戲，如果從中獲獎，就是一筆意外收入。按照我國稅法上的規定，對於個人收入，超過一定數額的話，你是需要交稅的。實際中，你在生活中收獲的下面幾種收入，超過一定數額的話，就需要交稅：1、工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。2、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性念姿質的所得。3、勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。4、稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。5、特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。6、利息、股息、紅利所得，是指個仔襲絕人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。7、財產租賃所得，是指個人出租建築物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。8、財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。9、偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬於各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得(含獎金、實物和有價證券)。10、其他所得：(1)個人取得「蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會」頒發的中國科學院院士榮譽獎金。(2)個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。(3)個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。(4)對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。(5)股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。(6)個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務禪叢往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。(7)辭職風險金。(8)個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。所以，對於有獎銷售一般需要你交稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳20%的個人所得稅。但有下列情況的，你就可以免繳個稅：1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務；2、企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。最後，有獎銷售拿到的產品本來就是一筆一筆意外之財，所以，建議就是你要是不確定自己拿到的獎品是不是需要繳稅的話，建議就是最好找個專業律師問下先。

5、贈送客戶禮品進項可否抵扣

法律分析：購買禮品贈送客戶的支出，會計上是計入「業務招待費」的，會計上計入「業務招待費」的支出不屬於增值稅可抵扣項目，不能抵扣。所以單位購買禮品時，應要求銷售方開具增值稅普通法票，而不能開具增值稅專票。收到普票時按「含稅價」入賬。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。(二)從海關取得的海啟派關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算遲鉛的悄旦賀進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

6、禮品在財務上屬於什麼費用

禮品根據受眾的不同，在財務處理上也不同。主要分為以下兩種情況：

一、如果禮品是供內部員工作為節日福利，那麼計入應付職工薪酬科目，計提時：

借：管理費用/生產成本等(取決於員工所屬部分，劃分成本、費用性質)

貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

發放時：

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：庫存商品 

二、如果禮品是送給客戶，那麼應當計入管理費用科目，發生時：

借：管理費用--業務招待費

 貸：庫存現金(或銀行存款)

(6)買禮品財務稅擴展資料：

企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，貸記「主營業務收入」科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，貸記「銀行存款」等科目。

7、企業買一贈一活動會計和稅法都怎麼處理？

分情況處理：

第一種方式是單獨贈送。常見的是把貨物作為紀念品、宣傳品、樣品單獨贈送給客戶，帶有一定促銷和增進聯系之功利目的。與捐贈的無功利性又有所區別。會計實務中貨物無論是購入取得還是自製取得，領用時均按成本價和應交稅費計入「銷售費用」或「管理費用」。增值稅法和所得稅法則按視同銷售處理。 

第二種方式是捆綁銷售，贈品與賣品屬同類商品。這種贈送以銷售為前提和條件，屬有償贈送，實質上是銷售折扣。如買五贈二可視為銷售七件產品，雖然單價降低了，但銷售收入中已經涵蓋了贈品的銷售收入。會計實務中按實收金額記收入和銷項稅金，按七件結轉銷售成本；稅法上對贈品也不視同銷售處理，但要求發票按七件開具，並註明2件為折扣，贈品未在發票上註明或另開紅字發票的則不得沖減收入，即贈品要視同銷售征增值稅和所得稅。 

第三種方式是捆綁銷售，贈品與賣品不屬同類。如買西服贈襯衣；買空調贈電磁爐等，這是商家除打折銷售外最常用的銷售方式。由於屬有償贈送，會計和稅法對贈品也不做銷售處理，會計上作為銷售費用—促銷費處理，所得稅前據實扣除，增值稅不加征。這與第二種方式的廣告宣傳費略有不同。但同樣要求賣品和贈品同開在一張發票上才行，否則要視同銷售征稅。

例：某大型商場（一般納稅人）在5周年店慶期間對康佳電視進行「買一贈一」活動，買一台電視送一個收音機。其間共銷售電視50台，單台不含稅價5000元，購進成本為每台4600元；贈出微型半導體收音機50台。每台市價80元，購進成本為60元（均不含稅）。商場只就50台電視開具了銷售發票。會計對贈品處理如下： 

借：銷售費用 —促銷費3000 

貸：庫存商品—收音機3000 

增值稅規定的視同銷售是無償贈送，無償是指從接受方那不會取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。買一贈一不是無償，沒有買一的行為就沒有贈一的行為，因此贈是建立在有償的基礎上的。

買一贈一是商家促銷用詞，是噱頭，業務實質是捆綁銷售，即你買我一件東西同時必須買另一件東西，但這兩件東西我商家都會給予折折扣。因此買一贈一的贈不應理解無償贈予而是先對主商品打折，折扣額用來購買另一件商品。即和所得稅處理是一樣的。

8、購進禮品用於贈送的進項稅額

一、增值稅的有關規定及原理分析
      進項稅抵扣和視同銷售的規定,是增值稅非常重要,也容易混淆的內容。
(一)進項稅不得抵扣的規定及原理分析
1、進項稅不得抵扣的規定
      增值稅條例第10條規定:
      「下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
      (一)用於非應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
      (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
      (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
      (四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
      (五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。」
      增值稅條例實施細則第22條規定:「條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。」
2、進項稅不得抵扣的原理分析
      增值稅的計算方法是銷項稅額減去進項稅額,即:
      應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額
      這實際是意味著,有銷項稅與之匹配的進項稅,才可以抵扣,沒有銷項稅對應的進項稅,不能抵扣。增值稅條例不得抵扣進項稅的諸種情況,就體現了這個原則,上述規定的項目,有一個共同的特點辯棗,就是沒有對應的銷項稅。
3、進項稅額轉出
      由於增值稅實行購進扣稅法,在發生非正常損失等不得抵扣項目時,可能已經抵扣稅款了。所以,增值稅條例實施細則第27條規定,應該將已經抵扣但不得抵扣的進項稅,從當期進項稅額中扣減,也就是常說的進項稅轉出。
(二)視同銷售的規定及原理分析
1、視同銷售的規定
      增值稅條例實施細則第4條規定,「單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
      (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
      (二)銷售代銷貨物;
      (三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
      (四)將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;
      (五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
      (六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
      (七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
      (八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。」
2、視同銷售的原理分析
      視同銷售的作用有兩個:
      一是防止納稅人逃稅。比如投資或分配,如果先銷售貨物,再用貨幣出資或分配,在銷售環節肯定要納稅。如果直接用實物出資,就可以不繳稅,則納稅人就可能改變模式,直接用實物出資或分配,這就為少繳稅提供了一條通道。
      二是防止增值稅鏈條的中斷。增值稅之所以能否避免或減輕重復征稅,就在於環環相接的抵扣機制。如果不視同銷售,不計算銷項稅,則下一環節無法抵扣,鏈條的中斷,導致重復征稅。
      視同銷售的規定,有兩個特點:
      一是貨物離開本納稅人,形成一個完整的銷售過程,除(四)、(五)外的其他項目,都是這個特點。既然形成銷售了,就應計算銷項稅了。
      二是沒有離開本納稅人的貨物,都是有增值額的。無論是自產貨物,還是委託加工貨物,都是有增值的,有徵稅對象的。既然有徵稅對象,也攜悶拆該征稅了。
二、視同銷售與不得抵扣是否可以選擇?
      視同銷售和不得抵扣進項稅,是否可以互換,可以選擇?
      比如,A公司購進貨物100元,進項稅是17元,加工後,用於免稅項目。按照視同銷售的規定,應該視同銷售。此時,是否可以不抵扣17元,不視同銷售?
      不可以,該視同銷售,就視同銷售,該不能抵扣,就不能抵扣。如果可以選擇,可能導致少繳稅,因為銷項稅額一般大於進項稅額。
      A公司將購進貨物加工後,貨物有增值額,如果視同銷售,也許計提銷項稅的含稅價格是234元,銷項稅是34元。如果能用17元代替34元,納稅人顯然少繳稅了。
三、購買禮品贈送客戶,增值稅如何處理?
      下面結合增值稅的有關規定,分析購買禮品,贈送客戶時,增值稅的三種處理方式,哪個更符合規定。
(一)不視同銷售,也不抵扣進項稅
      第一種處理方案是,贈送時罩笑不視同銷售,但也不抵扣進項稅。
      無論是外購的貨物,還是自產的貨物,用於無償贈送,應該視同銷售,不能用不抵扣進項稅,換取不視同銷售。所以,這一方案,不符合增值稅視同銷售的規定,不可行。
(二)視同銷售,但也不抵扣進項稅
      第二種方案是,贈送時視視同銷售,但也不得抵扣進項稅。其理由是,用於個人消費的購進貨物或者應稅勞務,不得抵扣進項稅。個人消費,包括個人的交際應酬消費。
      這種方案,符合視同銷售的規定,但是不得抵扣進項稅的意見,沒有法律依據,侵犯了納稅人抵扣進項稅的合法權益。
1、贈送客戶,不是個人消費
      單位購買禮品,贈送客戶的行為,盡管客戶可能用於個人消費了,但是對贈送禮品的單位而言,不是用於個人消費,是用於單位的經營行為。
      不得抵扣進項稅的集體福利和個人消費,應該是作為購買方的納稅人,將購進貨物用於自己單位的集體福利,或個人消費,比如購進一批白酒,用於老闆個人的消費或交際應酬,不應擴大到贈送客戶。
2、無償贈送和個人消費並列
      增值稅實施細則關於視同銷售的規定,既有用於個人消費的規定,也有用於無償贈送的規定。既然按照無償贈送視同銷售了,計提銷項稅了,就不能再按照用於個人消費,不得抵扣進項稅。如果這樣,就自相矛盾了。
3、有悖進項稅不得抵扣的基本原理
      前面分析過,不得抵扣進項稅的規定,有一個共同的特點,就是沒有銷項稅與之匹配。如果有銷項稅,相應的進項稅,就可以抵扣。
(三)視同銷售,抵扣進項稅
      第三種方案,贈送時,視同銷售,但是抵扣相應的進項稅。
      這一方案,無論是銷項稅的處理,還是進項稅的處理,都有法規依據。
      贈送時視同銷售,符合視同銷售的規定。相應的進項稅,根據不得抵扣進項稅的規定,沒有一條可以適用。既然不得抵扣的規定不適用,就可以抵扣。
      所以,第三種方案,是最可行的。既沒有少計銷項稅,也維護了納稅人抵扣進項稅的合法權益。
      遇到具體的涉稅問題,在判斷如何處理時,應根據稅法的規定和原理,詳細分析,既不要犯第一種方案,因為一廂情願導致的可能少繳稅的錯誤,也不要犯第二種方案,因為放棄納稅人合法權益導致的多繳稅的錯誤,選擇第三種既不少繳稅,也不多繳稅的最佳合法方案。

9、購買禮品取得普通發票賬務處理

購買禮品取得普通發票賬務處理

(一)理論處理

1.銷售行為。關於贈送的禮品，會計上不做禮品銷售處理。如果作為銷售費用，就允許據實稅前扣除，如果商品和禮品同時開在一張發票上，禮品不徵收增值稅，否則作為視同銷售，禮品就要徵收增值稅。

例1：某商場五一購物節，甲顧客購商品滿10000元，可以得到電飯煲一台，商品含稅價格為10000元，購進成本為9000元，電飯煲含稅價格為200元/台，購進成本為180元/台。商場不對贈品開具發票。

會計處理如下：

借：銀行存款10000

銷售費用29.06

貸：主營業務收入8547.01

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1482.05

借：主營業務成本180

主營業務成本9000

貸：庫存商品——電飯煲180

庫存商品——商品9000

需注意的是：甲顧客受贈的電飯煲，是企業在向個人銷售商品的同時送的贈品，不徵收個人所得稅。

2.廣告宣傳。企業單獨贈送給客戶的紀念品，無論是購入的還是自製的，視同銷售貨物，都要按成本價和應交稅費記入「銷售費用」或「管理費用」科目。

例2：南昌某乳業公司(一般納稅人)在母親節期間，為樹立品牌形象，開展了贈送奶粉活動，活動期間共贈送奶粉6000箱，每箱市場價格為105元，實際成本60元，另支付廣告費4500元。

(1)結轉成本：

借：銷售費用471600

貸：庫存商品360000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)107100

銀行存款4500

(2)計提個人所得稅：借：其他應收款94320

貸：應交稅費——應交個人所得稅94320

3.公關交流。企業將購入或自產的貨物作為禮品用於公關交流，依對個人禮品所得?按照「其他所得」適用20%的稅率繳納個人所得稅。