個人取得的禮品所得

1、獲贈禮品需要繳納個人所得稅嗎

一、正面回答
企業贈送禮品並不是以個人購買企業的商品或提供的服務為前提。因此，個人是無償取得這些贈品的。對於個人取得的這些贈品應徵收個人所得稅。企業贈送的禮品是自產產品服務的，按該產品的市場銷售價格確定個人的應稅所得。是外購商品的，按該商品的實際購置價格確定個人的應稅所得。
二、分析
企業在銷售商品和提供服務過程中向個人贈送禮品分為兩種類型，企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務、在向個人銷售商品和提供服務的同時給予贈品以及消費換取積分的情況。不徵收個人所得稅。企業贈送禮品並不是以個人購買企業的商品或提供的服務為前提。個人是無償取得這些贈品的就需要徵收個人所得稅。
三、促銷禮品贈送的流轉稅是怎麼處理的？
企業促銷禮品贈送面臨的首要問題是流轉稅的處理，貨物贈送的涉及增值稅，勞務贈送的涉及營業稅。對於企業在促銷活動贈品的增值稅問題，通常是將企業的贈品贈送行為作為無償贈與行為，視同銷售繳納增值稅。如果企業贈送的是服務，就涉及營業稅問題。只有單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或個人的行為和單位或者個人自建建築物後銷售，其所發生的自建行為，屬於視同發生營業稅應稅行為，需要徵收營業稅外，單位或個人無償提供其他營業稅應稅行為，並無視同發生應稅行為的規定，不需要徵收營業稅。

2、送員工鮮花怎麼報稅

公司發放員工鮮花、方式一：如果是送給員工的,直接記應付職工薪酬
借:應付職工薪酬貸:銀行存款，方式二：不要入庫，做管理費用-福利費借：管理費用-福利費貸：現金(銀行存款)會計學習資料整理的。
給職工發福利應計入什麼科目?
(1)發生時： 借：應付職工薪酬-----福利費 xx貸：銀行存款-----xx
(2)月末結轉：借：管理費用-----福利費 xx貸：應付職工薪酬 xx
公司發放員工鮮花入什麼會計科目，上文說到的兩種方式，一個是放入管理費用，一個是放入應付薪酬
財稅[2011]50號第二條規定，企業向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照「其他所得」項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅
企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照「其他所得」項
目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3)企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照「偶然所得」項目，全額適用20%的稅
率繳納個人所得稅。同時該文件第三條規定，企業贈送的禮品是自產產品(服務)的，按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應
稅所得是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。因此，企業將實物贈送給非客戶的其他個人，需要按「其他所得一偶然所得」稅目，全額適用20%的稅率，計算扣繳個人所得稅。
應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金x適用稅率-速算扣除數

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於稅法規定的

費用扣除額的，計算方法是:用全年一次性獎金減去「個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額」後的余額除以12個
目，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅
計算公式為:
應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金一個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)x適用稅率-速算扣除
數。

3、個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎？

您好！根據《財政部 國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第二條規定：二、企業向個人贈送禮品，屬於下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照「其他所得」項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

目前「其他所得」徵收品目已取消，目前沒有相關文件規定這部分如何徵收，請具體與當地主管分局核實

二、政策分析

1.目前「其他所得」徵收品目已取消

（1）《中華人民共和國個人所得稅法》（2018版）規定，第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

（2）《中華人民共和國個人所得稅法（2011版）》第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

2.是否屬於偶然所得

（1）2019年1月1日後《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）（2018年12月18日）中第六條規定，個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

（2）2019年1月1日前《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2011版）第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

對比發現，修改後的個人所得稅法實施條例對「偶然所得」范圍，並沒有發生變化，後續也沒有其他文件進行解釋，也就是不是把取消了的「其他所得」都算在「偶然所得」范圍內，另外一個角度如果算在「偶然所得」范圍內，是不是以前徵收錯了稅目。

三、討論

十二屆全國人大常委會專題講座第三十講 《落實稅收法定原則的意義與路徑》（ 劉劍文）：稅收法定原則的基本內涵，可以歸納為三個方面：一是稅收要素法定，即納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據、稅收優惠、稅收徵收程序等稅收基本要素應當由法律規定；二是稅收要素確定，即稅收法律的規定必須明確清晰，盡可能避免出現漏洞和歧義；三是征稅程序合法，即征稅機關必須嚴格按照稅收法律規定的程序和許可權徵收稅款，非經法定程序，不得隨意加征、減征、停徵或免徵稅收。

老師認為，從稅收法定原則來說，如果不屬於規定的徵收范圍，沒有新的文件，就不需要繳納稅金。即：在沒有新政策明確之前，2019年1月1日起，「企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品」等其他屬於個人所得稅中「其他所得」徵收品目，不需要繳納個人所得稅，支付單位也不需要代扣代繳/預扣預繳個人所得稅。

4、給客戶送禮如何代扣代繳個稅

一、正面回答
給客戶送禮代扣代繳個稅的方法如下：
1、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得繳納個人所得稅；
2、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得繳納個人所得稅；
3、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人獲獎所得，按照偶然所得繳納個人所得稅。
二、分析詳情
納稅對於企業來說是一種義務，這是企業在經營的過程中必須要履行的一個義務，如果企業想要發展的更好，需要合理納稅。企業向個人贈送禮品，如果是銷售商品和提供服務過程中發生的，不徵收個人所得稅，否則就要征個稅。代扣個人所得稅的計算方法：應納稅額=（工資薪金所得-五險一金-扣除數）*適用稅率-速算扣除數。
三、企業代扣代繳個人所得稅申報流程是什麼
企業代扣代繳個人所得稅申報流程如下：
1、發工資前，計算員工實發金額及稅金；
2、月初時，根據稅金信息在地稅網上做綜合申報；
3、完成申報後，列印繳款書去銀行繳款；
4、做個稅的明細申報；
5、檢查明細申報是否成功總金額是否與繳款金額相符。