商場禮品發票

1、購買禮品取得普通發票賬務處理

購買禮品取得普通發票賬務處理

(一)理論處理

1.銷售行為。關於贈送的禮品，會計上不做禮品銷售處理。如果作為銷售費用，就允許據實稅前扣除，如果商品和禮品同時開在一張發票上，禮品不徵收增值稅，否則作為視同銷售，禮品就要徵收增值稅。

例1：某商場五一購物節，甲顧客購商品滿10000元，可以得到電飯煲一台，商品含稅價格為10000元，購進成本為9000元，電飯煲含稅價格為200元/台，購進成本為180元/台。商場不對贈品開具發票。

會計處理如下：

借：銀行存款10000

銷售費用29.06

貸：主營業務收入8547.01

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1482.05

借：主營業務成本180

主營業務成本9000

貸：庫存商品——電飯煲180

庫存商品——商品9000

需注意的是：甲顧客受贈的電飯煲，是企業在向個人銷售商品的同時送的贈品，不徵收個人所得稅。

2.廣告宣傳。企業單獨贈送給客戶的紀念品，無論是購入的還是自製的，視同銷售貨物，都要按成本價和應交稅費記入「銷售費用」或「管理費用」科目。

例2：南昌某乳業公司(一般納稅人)在母親節期間，為樹立品牌形象，開展了贈送奶粉活動，活動期間共贈送奶粉6000箱，每箱市場價格為105元，實際成本60元，另支付廣告費4500元。

(1)結轉成本：

借：銷售費用471600

貸：庫存商品360000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)107100

銀行存款4500

(2)計提個人所得稅：借：其他應收款94320

貸：應交稅費——應交個人所得稅94320

3.公關交流。企業將購入或自產的貨物作為禮品用於公關交流，依對個人禮品所得?按照「其他所得」適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2、企業購入手錶、服裝用於送客戶禮品，從商場取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？

不可以，這是用於非應稅項目
目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：（專1）納稅人購進的貨物及屬在產品、產成品發生非正常損失；（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用於非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉出，是因為原購進貨物或應稅勞務不能產生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。