進項為禮品

1、促銷禮品的進項稅可以抵扣嗎？

1，促銷禮品的進項稅可以抵扣，贈送時要視同銷售繳銷項稅。 2，相關稅法： 《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。國家稅務總局《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定，企業將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。這種情況主要包括將資產用於市場推廣或銷售、用於交際應酬、用於職工獎勵或福利、用於股息分配、用於對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途。第三條又規定，企業發生本通知第二條規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

2、送給客戶的禮品可以抵扣進項稅嗎

購買小禮品贈送客戶可以抵扣嗎?
      1、贈送外購禮品,視同銷售提增值稅, 可抵扣進項稅。
      有的情況下,購買禮品贈送客戶的支出,會計上是計入「業務招待費」的,會計上計入「業務招待費」的支出不屬於增值稅可抵扣項目,不能抵談早虛扣。
      2、《增值稅暫行條例實施細則》規定,以下8種行為視同銷售:
      1將貨物交付他人代銷;
      2銷售代銷貨物;
      3設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
      4將自產、委託加工的貨物用於非應稅項目;
      5將自產、委託加工或含燃購買的睜孝貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;
      6將自產、委託加工或購買的貨物用於分配給股東或投資者;
      7將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費;
      8將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。 【購買小禮品贈送客戶可以抵扣嗎?】

3、購進禮品的進項稅可以抵扣嗎

按照規定，一般納稅人購進禮品取得的增值稅專用發票可以抵扣進項，但是同時這些禮品送出去的時候又要視同銷售計算徵收增值稅銷項。

所以在實務中，最好就不抵扣該進項，直接作進項稅額轉出，然後送的時候也不視銷。

(3)進項為禮品擴展資料：

准予抵扣的范圍：

根據稅法規定，准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額：

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按10%抵扣進項稅額。

3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按10%抵扣進項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。

4、購買的禮品進項發票抵扣了怎麼辦

禮品進項發票是不能抵扣了，但如果開了增值稅專用發票，最好的處理方法是先做進項稅，然後再做進項稅轉出，你既然已經抵扣，再作一筆進項稅轉出的分錄就可以了

5、購進禮品用於贈送的進項稅額

一、增值稅的有關規定及原理分析
      進項稅抵扣和視同銷售的規定,是增值稅非常重要,也容易混淆的內容。
(一)進項稅不得抵扣的規定及原理分析
1、進項稅不得抵扣的規定
      增值稅條例第10條規定:
      「下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
      (一)用於非應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
      (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
      (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
      (四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
      (五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。」
      增值稅條例實施細則第22條規定:「條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。」
2、進項稅不得抵扣的原理分析
      增值稅的計算方法是銷項稅額減去進項稅額,即:
      應納稅額=銷項稅額 - 進項稅額
      這實際是意味著,有銷項稅與之匹配的進項稅,才可以抵扣,沒有銷項稅對應的進項稅,不能抵扣。增值稅條例不得抵扣進項稅的諸種情況,就體現了這個原則,上述規定的項目,有一個共同的特點辯棗,就是沒有對應的銷項稅。
3、進項稅額轉出
      由於增值稅實行購進扣稅法,在發生非正常損失等不得抵扣項目時,可能已經抵扣稅款了。所以,增值稅條例實施細則第27條規定,應該將已經抵扣但不得抵扣的進項稅,從當期進項稅額中扣減,也就是常說的進項稅轉出。
(二)視同銷售的規定及原理分析
1、視同銷售的規定
      增值稅條例實施細則第4條規定,「單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
      (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
      (二)銷售代銷貨物;
      (三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
      (四)將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目;
      (五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
      (六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
      (七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
      (八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。」
2、視同銷售的原理分析
      視同銷售的作用有兩個:
      一是防止納稅人逃稅。比如投資或分配,如果先銷售貨物,再用貨幣出資或分配,在銷售環節肯定要納稅。如果直接用實物出資,就可以不繳稅,則納稅人就可能改變模式,直接用實物出資或分配,這就為少繳稅提供了一條通道。
      二是防止增值稅鏈條的中斷。增值稅之所以能否避免或減輕重復征稅,就在於環環相接的抵扣機制。如果不視同銷售,不計算銷項稅,則下一環節無法抵扣,鏈條的中斷,導致重復征稅。
      視同銷售的規定,有兩個特點:
      一是貨物離開本納稅人,形成一個完整的銷售過程,除(四)、(五)外的其他項目,都是這個特點。既然形成銷售了,就應計算銷項稅了。
      二是沒有離開本納稅人的貨物,都是有增值額的。無論是自產貨物,還是委託加工貨物,都是有增值的,有徵稅對象的。既然有徵稅對象,也攜悶拆該征稅了。
二、視同銷售與不得抵扣是否可以選擇?
      視同銷售和不得抵扣進項稅,是否可以互換,可以選擇?
      比如,A公司購進貨物100元,進項稅是17元,加工後,用於免稅項目。按照視同銷售的規定,應該視同銷售。此時,是否可以不抵扣17元,不視同銷售?
      不可以,該視同銷售,就視同銷售,該不能抵扣,就不能抵扣。如果可以選擇,可能導致少繳稅,因為銷項稅額一般大於進項稅額。
      A公司將購進貨物加工後,貨物有增值額,如果視同銷售,也許計提銷項稅的含稅價格是234元,銷項稅是34元。如果能用17元代替34元,納稅人顯然少繳稅了。
三、購買禮品贈送客戶,增值稅如何處理?
      下面結合增值稅的有關規定,分析購買禮品,贈送客戶時,增值稅的三種處理方式,哪個更符合規定。
(一)不視同銷售,也不抵扣進項稅
      第一種處理方案是,贈送時罩笑不視同銷售,但也不抵扣進項稅。
      無論是外購的貨物,還是自產的貨物,用於無償贈送,應該視同銷售,不能用不抵扣進項稅,換取不視同銷售。所以,這一方案,不符合增值稅視同銷售的規定,不可行。
(二)視同銷售,但也不抵扣進項稅
      第二種方案是,贈送時視視同銷售,但也不得抵扣進項稅。其理由是,用於個人消費的購進貨物或者應稅勞務,不得抵扣進項稅。個人消費,包括個人的交際應酬消費。
      這種方案,符合視同銷售的規定,但是不得抵扣進項稅的意見,沒有法律依據,侵犯了納稅人抵扣進項稅的合法權益。
1、贈送客戶,不是個人消費
      單位購買禮品,贈送客戶的行為,盡管客戶可能用於個人消費了,但是對贈送禮品的單位而言,不是用於個人消費,是用於單位的經營行為。
      不得抵扣進項稅的集體福利和個人消費,應該是作為購買方的納稅人,將購進貨物用於自己單位的集體福利,或個人消費,比如購進一批白酒,用於老闆個人的消費或交際應酬,不應擴大到贈送客戶。
2、無償贈送和個人消費並列
      增值稅實施細則關於視同銷售的規定,既有用於個人消費的規定,也有用於無償贈送的規定。既然按照無償贈送視同銷售了,計提銷項稅了,就不能再按照用於個人消費,不得抵扣進項稅。如果這樣,就自相矛盾了。
3、有悖進項稅不得抵扣的基本原理
      前面分析過,不得抵扣進項稅的規定,有一個共同的特點,就是沒有銷項稅與之匹配。如果有銷項稅,相應的進項稅,就可以抵扣。
(三)視同銷售,抵扣進項稅
      第三種方案,贈送時,視同銷售,但是抵扣相應的進項稅。
      這一方案,無論是銷項稅的處理,還是進項稅的處理,都有法規依據。
      贈送時視同銷售,符合視同銷售的規定。相應的進項稅,根據不得抵扣進項稅的規定,沒有一條可以適用。既然不得抵扣的規定不適用,就可以抵扣。
      所以,第三種方案,是最可行的。既沒有少計銷項稅,也維護了納稅人抵扣進項稅的合法權益。
      遇到具體的涉稅問題,在判斷如何處理時,應根據稅法的規定和原理,詳細分析,既不要犯第一種方案,因為一廂情願導致的可能少繳稅的錯誤,也不要犯第二種方案,因為放棄納稅人合法權益導致的多繳稅的錯誤,選擇第三種既不少繳稅,也不多繳稅的最佳合法方案。

6、贈送客戶禮品進項可否抵扣

法律分析：購買禮品贈送客戶的支出，會計上是計入「業務招待費」的，會計上計入「業務招待費」的支出不屬於增值稅可抵扣項目，不能抵扣。所以單位購買禮品時，應要求銷售方開具增值稅普通法票，而不能開具增值稅專票。收到普票時按「含稅價」入賬。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。(二)從海關取得的海啟派關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算遲鉛的悄旦賀進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。准予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

7、購買禮品贈送客戶，進項稅能不能抵扣

購買禮品贈送客戶，先抵扣進項稅額，贈送時，禮品視同銷售計算銷項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

所以，購買禮品贈送客戶，進項稅能抵扣。